税收筹划的转移定价:转移定价的目标

跨国集团越来越多地参与印度的经济活动,造成了属于同一集团的两个或两个以上企业之间进行交易时出现的新的和复杂的问题。因此,有必要在印度采用一种统一的、国际公认的机制来确定这种跨国企业的合理、公平和公平的利润和税收。因此,财政法案,2001年通过在印度引入转让定价法第92条A至92条F印度所得税法案,1961年指导转让价格的计算,并建议详细的文件程序。

转让定价的目标

  1. 盈利能力:培养那些对利润中心的业绩负责的人的商业态度。这里的重点是盈利能力。这一目标迫使各部门改善其利润状况。
  2. 工厂能力的最大利用:在给定的短时间内使公司的利润最优化。这里的重点是最大限度地利用工厂的能力。
  3. 优化金融资源:这是一个长期目标。资源的分配是基于各个利润中心的相对业绩,而这些业绩又受到转移定价政策的影响。
  4. 性能评价:对某一部门的业绩进行评价,方法是对该部门提供的福利进行补偿,并对该部门收到的福利进行收费。
  5. 减少税收:国际组织可能试图操纵国家之间的转让价格,以尽量减少总体税收负担。

转让定价方法

1.可比非受控价格法

  1. 在可比的n项或若干项此类交易中,对转让的财产或提供的服务收取或支付的价格应予以确认。
  2. 如果国际交易与类似的不受控制的交易之间或参与这种交易的企业之间有任何差异,则调整这种价格,因为这些差异可能对公开市场的价格产生重大影响。
  3. 根据第(ii)款得出的调整价格被视为与在国际交易中转让的财产或提供的服务有关的正常交易价格。

2.转售价格的方法

  1. 确定企业从关联企业购买的财产或服务转售或提供给关联企业的价格。
  2. 所得价格再减去企业购买财产或取得服务所发生的费用。
  3. 根据第(四)款得出的调整价格,被视为企业从关联企业购买该财产或获得该服务的正常交易价格。

3.成本加成法

  1. 该加价应反映关联企业在职能和所承担风险基础上的利润。结果是一个正常价格。
  2. 一般来说,成本加成法的加成是在生产或供应的直接和间接成本之后计算的。但是,企业的经营费用如间接费用等不属于加价的一部分。
  3. 可以通过两种方式确定标记。第一,它可以同有关的财产或服务供应商对同第三方进行的可比交易所采用的加价法(内部成本加成法)相比较。如果这类交易没有发生,另一种方法是查看成本加上第三方之间交易的加价。
  4. 第(i)款中提到的成本是由根据第(iii)款得出的调整后利润加成而增加的。
  5. 这样计算出来的数额,与企业提供的财产或服务相比,是按正常价格计算的。

4.利润分割法

  1. 利润分割法通过确定独立企业从事这些交易可能实现的利润分配来审查这些类型的控制交易的条款和条件。
  2. 合并后的净利润在各企业之间按照根据第(ii)款评估的相对贡献比例进行分配。
  3. 因此分配给受估者的利润被考虑到按比例得出与国际交易相关的正常价格。

5.交易净利润率法

  1. 交易净利润率法(“TNMM”)将受测试方在受控交易上的净盈利能力与大体上类似的非受控公司在类似交易上获得的净利润进行比较。经合组织《指导方针》指出,在合理使用和适当调整以考虑交易之间的任何重大差异时,TNMM可能是解决其他方面无法解决的转让定价问题的一种实际解决办法。此外,应用TNMM所需的可比性程度也没有其他方法所需要的那么严格。较不严格的可比性标准的一个主要好处是大大增加了可用于确定受试实体的正常薪酬的客观观察的数目。
  2. 用于比较的利润率通常被称为利润水平指标(PLIs)。PLIs是反映利润与已发生成本、产生的收入或使用的资源之间关系的比率。下面介绍几种常用的pli。